保险会计科目

1保费核算

1)保费收入概念

1001应收保费

2001预收保费

6001保费收入

600101 签单保费

600103退保保费

按起保日确认应收保费

借:应收保费

贷:保费收入――签单保费

应附原始凭证:(1)应收保费清单

收到应收保费时

借:银行存款(或现金)

贷:应收保费

应附原始凭证:(1)保费发票记账联;(2)银行回单联,现金缴款凭证;(3)保单(批单)财务联(按流水号另

行装订,)

2) 一次性收取保费业务: 同上面分录

借:应收保费

贷:保费收入――签单保费

应附原始凭证:应收保费清单;

分期付款业务:

借:应收保费

贷:保费收入――签单保费

应附原始凭证:应收保费清单;

注:对分期付款业务进行账务处理需审核分期付款约定、应收保费清单、保单(批单)财务联

3)已收取保费的批单退费

借:应收保费 (红字)

贷:保费收入--退保保费 (红字)

借:应收保费

贷:银行存款(或现金)

应附原始凭证:(1)审核无误的批单(按流水号另行装订);

(2)批改支付单(3)支票存根等

4)未收取保费的批单退费

借:应收保费 (红字)

贷:保费收入保费 (红字)

应附原始凭证:(1)应收保费清单;(2)审核无误的批单(按流水号另行装订)。

5)保单注销的账务处理

借:应收保费 (红字)

贷:保费收入――签单保费 (红字)

应附原始凭证:(1)应收保费清单;

6)预收保费

收到预收保费时

借:银行存款

贷:预收保费

应附原始凭证:(1)保费发票记账联;(2)银行回单;(3)保单财务联(按流水号另行装订)。

保单生效后:

借:应收保费

贷:保费收入―签单保费

借:预收保费

贷:应收保费

应附原始凭证:(1)应收保费清单;(2)预收转实收清单。

1、 赔付支出核算

1002预付赔款

2002应付赔款

2003赔付赔款

6511赔付支出

赔付支出是指保险事故发生后,经查证确属保险责任范围以内的保险标的的损失,按保险条款规定由保险公司向被保险人支付的金额。

1)借:赔付支出

贷:应付赔款

其他应付款---应付理赔费用

应附原始凭证,应付赔款清单

2)付赔款时:

借:应付赔款

贷:银行存款(或现金)

应附原始凭证:(1)赔款收据;(2)赔款计算书;(3)支票存根、银行回单;(4)委托收款证明等

3)若不存在回升保费

借:应付赔款

贷:银行存款(或现金)

若存在回升保费支付赔款时 (应收的保费抵消一部分的银行存款)

借:应付赔款

贷:银行存款(或现金)

应收保费

4)支付预付赔款时:

借:预付赔款

贷:银行存款(或现金)

应附原始凭证:(1)支票存根、银行回单;(2)预付赔款计算书;(3)赔款收据财务联。

赔案结案时:

借:赔付支出

贷:应付赔款

其他应付款---应付理赔费用

借:应付赔款

贷:预付赔款

银行存款(或现金)

应附原始凭证:(1)赔款计算书;(2)赔款收据财务联;(3)原预付赔款计算书复印件;(3)委托收款证明等。

5)公司在理赔过程中收回的财产物资,于收到时按评估确认价作会计分录:

借:损余物资

贷:赔付支出

应附原始凭证:(1)物料用品入库清单;(2)物料用品评估资料;(3)原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明;(4)赔款计算书 经总公司批准处理理赔收回的物资,分别以下情况处理:

以拍卖方式变现按实际价与评估价的差额

借:损余物资(实际价大于评估价时)

贷:赔付支出 (实际价大于评估价时)

实际价小于评估价时用红字

借:损余物资 (实际价与评估价的差额)

贷:赔付支出

借:银行存款(按实收价款)

贷:损余物资(按实际价)

应附原始凭证:(1)拍卖相关资料;(2)银行回单

6)按总公司批准的评估确认价入固定资产

借:固定资产

贷:损余物资

应附原始凭证:(1)固定资产入库清单;(2)物料用品出库清单;(3)总公司批复文件

7)代位追偿款

借:赔款支出(红字)

贷:应收代位追偿款(红字)

应附原始凭证:(1)应收追偿款评估资料;(2)原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明;(3)赔款计算书

有差异的 同样的借贷冲销

收款分录是

借:银行存款(现金)

贷:应收代立追偿款

8)错赔或骗赔案件的处理

借:赔款支出 (红字)

贷:应付赔款 (红字)

借:银行存款(或现金)

贷:应付赔款

应附原始凭证:(1)银行回单;(2)原赔款计算书资料或所处记账凭证号说明

2、 手续费支出核算

按保单起保日期确认为应付手续费

借:手续费支出

贷:应付手续费

应附原始凭证:应付手续费清单

支付手续费时

借:应付手续费

贷:银行存款(或现金)

应附原始凭证:(1)手续费结算清单;(2)支票存根、银行回单;(3)保险中介服务统一发票

预收保费,预付手续费时:

借:长期待摊费用-手续费

贷:银行存款

预收保费转实收保费时

借:手续费支出

贷:长期待摊费用-手续费

3、 业务及管理费的核算

开办费的核算

4.1在筹建期间发生的费用

借:业务及管理费—开办费

贷:银行存款等

附相关报销单及发票等

4.2保险业务监管费

A预提

借:业务及管理费--上交管理费—保监会管理费

贷:预提费用--上交监管费

应附原始凭证:监管费计算单

B监管费的上划及年终清算

分公司季末将监管费上划总公司:

借:预提费用--上交监管费

贷:系统内往来

应附原始凭证:系统往来划拨单

C总公司收到划来的监管费的会计核算分录:

借:系统内往来

贷:预提费用--上交监管费

应附原始凭证:系统往来划拨单

D总公司支付保险监管费的会计分录:

借:预提费用--上交监管费

贷:银行存款

应附原始凭证:(1)付款申请书;(2)支票存根、银行回单 (3)监管费收据

4.3职工薪酬的核算

当月发生工资费用(含奖金)的会计处理:

借:业务及管理费--工资

贷:应付职工薪酬—工资

应附原始凭证:人力资源部门编制的工资单或奖金发放表等(需签章齐全)

实际支付工资时:

借:应付职工薪酬

贷:银行存款(现金)

应交税费--应交个人所得税

应付职工薪酬--统筹养老保险费(医疗保险、失业保险等)

应付职工薪酬--公积金(根据各地情况而定)

应附原始凭证: (1)人力资源部门编制的工资单或奖金发放表等(需签章齐全) ; (2)支票存根、银行回单

4.4计提“工会经费和职工教育经费”的会计核算

公司按照工资总额的 2%计提工会经费,拨给工会使用;按 1.5%提取职工教育经费,主要用于提高员工文化水平、业务技能等方面支付

的培训和教育费用。

借:业务及管理费--工会经费

业务及管理费--职工教育经费

贷: 应付职工薪酬—工会经费

应付职工薪酬 —职工教育经费

应附原始凭证: “费用”计提表

实际支付上述费用时的会计处理:

借:应付职工薪酬—工会经费

应付职工薪酬—职工教育经费

贷:银行存款(现金)

应附原始凭证: (1)工会经费专用收据、相关费用发票、清单; (2)银行回单

4.4计提社会统筹保险费的核算

每月计提及支付社保费做以下会计处理:

借:

业务及管理费用--社会统筹保险费--养老保险(企业负担部分) 业务及管理费用--社会统筹保险费--医疗保险(企业负担部分) 业务及管理费用--社会统筹保险费--失业保险(企业负担部分) 业务及管理费用--社会统筹保险费--其他保险(企业负担部分) 业务及管理费用--公积金 贷:应付职工薪酬--统筹养老保险金

应付职工薪酬--医疗保险金

应付职工薪酬--失业保险金

应付职工薪酬--其他保险

应付职工薪酬--公积金

应附原始凭证:综合部人事岗编制的员工社保情况清单 上交社保费时:

借: 应付职工薪酬--统筹养老保险金 (企业和个人部分) 应付职工薪酬--医疗保险金(企业和个人部分)

应付职工薪酬--公积金(企业和个人部分)

应付职工薪酬--失业保险(企业和个人部分)

应付职工薪酬—其他保险(企业和个人部分)

贷:银行存款

应附原始凭证:(1)社保缴款明细单; (2)社保专用收据(3)支票存根、银行回单

4.4保险保障基金的核算

按月提取保险保障基金时的会计分录

借:业务及管理费――提取保险保障基金

贷:其他应付款-保险保障基金

分支机构季度末上划保险保障基金

各机构季末上划时:

借:其他应付款-保险保障基金

贷:系统内往来-保险保障基金

总公司收到各机构上划保险保障基金时:

借:系统内往来-保险保障基金

贷:其他应付款-保险保障基金

总公司上缴保险保障基金

借:其他应付款-保险保障基金

贷:银行存款

支付本期应承担的费用时

借:业务及管理费--业务招待费(租赁费、业务宣传费、差旅费、会议培训费、水电费等)

贷:银行存款(或现金)

按规定计提费用时

借:业务及管理费用--租赁费(水电费、上交管理费等)

贷:预提费用

5、营业税金及附加的核算

计提营业税金及附加的会计核算

借:营业税金及附加-营业税、城建税、教育费附加等

业务及管理费--税金--印花税(车船使用税等)

贷:应交税费--营业税(车船使用税等)

应交税费--城市维护建设税

应交税费--印花税

应交税费--教育费附加

支付税金时的会计处理:

借:应交税费--营业税

应交税费--城市维护建设税、印花税、教育费附加等 贷:银行存款(现金)

6、准备金


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