20-员工福利

声 明

AFP 资格认证培训网上公开课

员工福利

本讲义讲述内容为课程中相对的 重点难点以及学员疑问较多的知识点 ,不涵盖所有考试范围。 AFP资格认证考试范围应以当年 《考试大纲》为准。

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薪酬的基本概念

含义

企业为获得职工提供的服务 或解除劳动关系而给予的各 种形式的报酬或补偿。 • • • •

2008年3月真题

特征

按要素分配 承认贡献 全面补偿原则 一揽子薪酬计划

真题

下列关于薪酬的描述,正确的是( )。 ① 薪酬是按照劳动贡献对职工进行全面补偿的延期分配 制度 ②薪酬是由一揽子计划构成,包括当期支付工资和延期支 付福利等 ③ 薪酬是雇主对员工贡献的当期补偿,含基本工资、奖 金、补贴等 ④薪酬实行全面补偿原则,包括对职工的劳动贡献补偿和 基本生活保障 A. ① ② B. ① ③ C. ② ④ D. ③ ④

答案:C

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员工福利的含义和内容

含义

员工福利是用人单位基于 雇佣关系,依据国家的法律法 规及单位的相关规定,以用人 单位自身的支付能力为依托, 以延期支付形式为主,向员工 提供的各种报酬与服务。

员工福利的特征和作用

特征

• 公平性 • 保障性 • 补偿性 • 激励性 • 稳定性 • 集体性

作用

• 对政府 • 对单位 • 对员工

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员工福利的类型

依据福利的缴费与收益关系划分 待遇确定型(DB)

• • • • 预先确定计划参与者的年金支付水平 预先确定计划参与者的缴费水平 为每一个参与者设立个人账户进行缴费积累 兼具有以上两种类型特征

员工福利的类型

依据福利的受益对象划分 • 全员福利 • 特殊福利 依据福利的选择性划分 • 固定福利 • 弹性福利 依据福利的受益表现形式划分 • 货币型福利 • 非货币型福利

缴费确定型(DC) 混合型 依据福利的用人单位责任划分 法定福利

强制实施、强调公平、基本保障

单位福利

自愿实施、强调效率、提供更完善的保障

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企业职工基本养老保险的环节

单位缴费:基数是有关部门核定的上年度工资总额 资金筹集

缴费比例一般不超过20%,进入社会统筹账户 个人缴费:基数是上年度本人月平均工资 缴费比例统一为8%,进入个人账户

2010年7月真题

真题

关于我国企业职工基本养老保险制度,下列说法正确的是 ( )。 A.该制度是国家依法建立,由政府确保支付的养老金计 划,也称为强制性养老金计划 B.企业缴费可以享受税收优惠政策,个人缴费不可以 C.企业职工基本养老保险的基金管理实行地市级统筹 D.基本养老保险制度下的资金全部来源于企业缴费和个 人缴费

答案:A

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个体工商户缴费:基数为统筹地上年度在岗职工平均工资

养老

保险的缴费比例为20% 其中8%计入个人账户

资产管理

社会统筹账户:省级统筹,以支定收,现收现付,支付基 础养老金 个人账户:完全积累,支付个人账户养老金 领取条件 人群界定 计发公式

养老金支付

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养老金支付

• 人群界定:老人、中人、新人

– 制度“新人”:国发[1997]26号文件实施后参加工作 – 制度“中人”:国发[1997]26号文件实施前参加工作 、国发[2005]38号文件实施后退休 – 制度“老人”:国发[2005]38号文件实施前已经离退 休

养老金计发公式

统筹地上年度职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资 × 2 个人账户储存额 [缴费年限(含视同缴费年限)×1%] + + 过渡性养老金 计发月数

指数化月平均缴费工资

职工本人的平均缴费工资指数  退休时上一年职工社会月平均工资 履行缴费义务的期限;个人的权益记录;缴费12个月 = 1个缴费年 政策承认的缴费年限,中人参加社会养老保险前工龄的认可和补偿

• 养老金领取资格

– 达到法定退休年龄并办理退休手续 – 缴费年限(含视同缴费年限)累计满15年

缴费年限

视同缴费年限

• 养老金构成

– 基本养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金+ 过渡性养 老金(新人无此部分)

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 

计发月数 过渡性养老金

系数法或年功法;或地方政府规定的其他因素;补偿中人养老金不足

统筹账户

个人账户

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例题

例题

某人1978年初参加工作,1998年初公司为其建立养老 保险,到2018年年初满60岁退休。退休时该地区上年度职工 社会月平均工资为每月3,500元,个人账户积累额为11.6万元 。退休上年度他的缴费工资为6,000元,他的收入为平均每 月7,000元。经社保部门核定,其本人月平均缴费工资指数 为1.5,其视同缴费年限为10年,给予每年5元的视同补助。 计算退休当月他的基础养老金、基本养老金、实际收入替代 率。

例题解析

• 基础养老金:

– 缴费年限:1998-2017缴费年限20年,视同缴费年限10年 – (3,500 + 3,500  1.5) / 2  30  1% = 1,312.50元

• 个人账户养老金:

– 计发月数:60岁退休对应计发月数为139 – 个人账户养老金:116,000 / 139 = 834.53元

• 过渡性养老金:10  5 = 50元 • 基本养老金:1,312.50 + 834.53 + 50 = 2,197.03元 • 个人养老金替代率

– 个人养老金替代率=个人基本养老金/个人退休前工资 =2,197.03/7,000=31.39%

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例题

例题

张先生,个体工商户,2006年1月初参加了社会养 老保险计划,每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费, 费率为20%。已知2005年该市年在岗职工平均工资为 32,808元,假设该市职工平均工资年增长率为3%,个人 账户年投

资回报率为3%。2021年1月张先生年满60岁并 办理了退休手续。计算:张先生退休后第一个月个人账 户养老金是多少?

例题解析

• 第一步:计算退休时养 老保险个人账户余额, 为59,550.0524元 • 第二步:2021年1月领取的个 人账户养老金为428.4176元 59,550.0524÷139=428.4176元

投资报酬率

32808 0.08 结果

增长率

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城镇职工基本医疗保险

单位缴费:缴费比例6%左右 进入社会统筹账户,30%左右划入个人账 户,地市级统筹 个人缴费:缴费比例2%左右 进入个人账户 社会统筹账户:报销住院医疗费用 “一事一议”的门诊慢性疾病(如肾透析) 个人账户:支付门诊及自付部分 报销条件 报销公式

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2010年7月真题

真题

下列关于我国城镇职工基本医疗保险制度的说法中,正确 的是( ) 。 A.我国城镇职工基本医疗保险目前实行省级统筹 B.目前我国城镇职工基本医疗保险制度已经覆盖事业单 位职工、公务员 C.发生的门诊费用全部由个人账户支付,住院费用全部 由社会统筹账户支付 D.我国城镇职工基本医疗保险制度采用社会统筹与个人 账户相结合的制度模式,个人缴费进入个人账户,单位缴 费全部进入社会统筹账户

答案:B

资金筹集

资产管理

住院医疗费用报销

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城镇职工医疗费用报销

• 门诊费用:个人账户负责,用尽后自付(特殊规定的病种例外) • 住院费用: – 两定点:定点医院、定点药店(非处方药品购买) – 三目录:药品、诊疗项目和服务设施目录 – 起付线:统筹地上年度年社平工资10%左右 – 共付制:社会统筹和个人共同分担

• 社区医院治疗费用报销90% • 三级甲等医院治疗费用报销80%

例题

例题 张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗。目录内 总费用为19万元,目录外费用1.5万元,总共20.5 万元。根据统筹地医疗保险改革方案,张先生的 住院费用和手术费用可以进入社会统筹报销(假 设不考虑起付线)。假设社会平均工资为3,000元/ 月,统筹报销比例为80%,最高支付限额为统筹 地员工年社平工资的4倍。 • 请计算张先生医疗保险费用分担情况?

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– 封顶线:统筹基金最高支付限额,原则上控制在当地 职工年平均工资的4-6倍左右。 • 医疗费用社会统筹报销额 =(两定点,三目录,起付线以 上)×(80%~90%) 不超过封顶线的住院费用

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例题

解析 张先生目录内总费用为19万元,统筹地最高支付 限额为3,000×12×4=144,000元 统筹报销:19×80%=15.2万元

• (政策提示:此案基于目录内费用按比例进行分摊,已 超过封顶线14.4万元的部分由个人承担)

失业保险

• 覆盖范围:城镇企事业单位及其职工 • 失业保险基金

的构成

– 失业保险费

• • • • 城镇企业事业单位按照本单位工资总额的2%缴纳 城镇企业事业单位职工按照本人工资的1%缴纳 城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴费 2015年2月25日国务院常务会议决定:将失业保险费率由现行条例规 定的3%统一降至2%,单位和个人缴费具体比例由各地在充分考虑提 高失业保险待遇、促进失业人员再就业、落实失业保险稳岗补贴政 策等因素的基础上确定。

个人自付:20.5-14.4=6.1万元 报销比例:14.4 ÷20.5=70.2% 自付比例:6.1÷20.5=29.8%

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– 失业保险基金的利息; – 财政补贴;

• 统筹层次

– 失业保险基金在直辖市和设区的市实行全市统筹 – 其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府规定

失业保险的给付条件与水平

• 给付条件(同时满足)

– 按照规定参加失业保险,所在单位和本人已按照规定履行缴费 义务满1年的 – 非因本人意愿中断就业的 – 已办理失业登记,并有求职要求的

工伤保险资金的筹集和管理

• 覆盖范围

– 各类企业 – 雇工的个体工商户 – 事业单位、社会团体和民办非企业单位

• 给付水平

失业保险金的标准

• • 低于当地最低工资标准 高于城市居民最低生活保障标准 累计缴费年限 满1年,不足5年 满5年,不足10年 10年以上 最长领取期限 12个月 18个月 24个月

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再次失业

• • 缴费时间重新计算 期限合并计算

• 以支定收、收支平衡、留有储备 • 工伤保险基金逐步实行省级统筹 • 费率确定

– 国家根据工伤风险程度确定行业的差别费率 – 社会保险经办机构根据用人单位使用工伤保险基金、 工伤发生率和所属行业费率档次等情况,确定用人单 位缴费费率

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工伤保险的给付条件

• 职工有下列情形之一的,应当认定为工伤:

– 在工作时间和工作场所内,因工作原因受到事故伤害的 – 工作时间前后在工作场所内,从事与工作有关的预备性或者收尾性 工作受到事故伤害的 – 在工作时间和工作场所内,因履行工作职责受到暴力等意外伤害的 – 患职业病的 – 因工外出期间,由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的 – 在上下班途中,受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通 、客运轮渡、火车事故伤害的 – 法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形

视同工伤与非工伤

• 职工有下列情形之一的,视同工伤:

– 在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡或者在48小时 之内经抢救无效死亡的 – 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤 害的 – 职工原在军队服役,因战、因公负伤致残,已取得革 命伤残军人证,到用人单

位后旧伤复发的

• 职工符合上述规定,但是有下列情形之一的,不 得认定为工伤或者视同工伤:

– 故意犯罪的 – 醉酒或者吸毒的 – 自残或者自杀的

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生育保险

• 覆盖范围

– 城镇企业及其职工,参加生育保险社会统筹的用人单位

国家住房公积金政策依据

• 1999年国务院颁布《住房公积金管理条例》, 2002年修订。 • 制度模式:双方供款、个人账户管理 • 覆盖人群:城镇职工 • 地方权限:市及设区的市(地、州、盟)设立住 房公积金管理委员会 • 住房公积金的使用范围

• 资金筹集

– 用人单位按照职工工资总额的一定比例缴纳生育保险费 – 国家机关、事业单位参保,资金来源于财政拨款 – 用人单位按照每人每月固定的绝对额缴纳生育保险费

• 给付条件

– 用人单位已经缴纳生育保险费 – 给付对象是用人单位的职工

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住房公积金缴存与使用

缴存

• • • • 缴费基数:职工本人上一年度月平均工资 职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于5% 费率分别在12%以内,在个人应纳税所得额中扣除 双方缴费全部计入个人账户,归职工个人所有, 可携带和继承

2010年7月真题

真题

关于住房公积金的管理和使用,以下说法错误的是( )。 A. 职工翻建自住住房时可以提取住房公积金账户储存余额 B. 职工完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系的,可提取 住房公积金账户储存余额 C. 职工转换工作单位时可以转移和携带其住房公积金账户储 存余额,包括原单位缴费部分 D. 职工死亡的,其住房公积金账户储存余额将被纳入住房公 积金统筹账户的增值收益

答案:D

提取存储余额

• 离退休、出国 • 丧失劳动能力、职 工死亡

贷款

• 购买、建造、翻建、 大修自住住房 • 享有比商业贷款低的 利率

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五险一金缴费

基本 基本 失业保险 工伤保险 生育保险 养老保险 医疗保险 单位 缴费 个人 缴费

企业缴费 基数 20% 左右 个人缴费 基数8% 企业缴费 基数 6%左右 个人缴费 基数2% 个人缴费 及用人单 位缴费的 30%左右 划入个人 账户 企业缴费 基数2% 个人缴费 基数1% 行业差别 费率 不缴费

薪酬的测算

住房 公积金

比例缴费/ 职工个人缴 固定额度 费基数总额 5%-12% 缴费 不缴费 个人缴费基 数5%-12%

工资单:向员工支付薪酬的凭证

三险一金个人缴费 •养老保险 •医疗保险 •失业保险 •住房公积金 •应纳税所得额 •七级超额累进税率表 •应纳税额=应纳税所 得额×适用税率-速算 扣除数

账户

个人缴费 划入个人 账户

无个人账 户

无个人账 户

无个人账 全部划入个 户 人账户

备注

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城镇个体工商户、灵活就业人员的缴费

基数为统筹地上年度在岗职工平 均工资,养老保险的缴费比例为20%,其中8%计入个人账户。 2015年2月25日国务院常务会议决定:将失业保险费率由现行条例规定 的3%统一降至2%。

实发工资=应发工资-个人社保缴费 -个人住房公积金缴费-个人所得税

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例题——薪酬的计算

例题

王小姐2012年10月的薪酬构成如下:基础工资1,800元,岗位津贴1,000元, 绩效奖金800元。国家基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积 金个人缴费率分别为8%、2%、1%、9%。2011年,王小姐月平均工资为 3,500元,当地在岗职工月平均工资为2,800元。下列说法错误的是( )。 A. 薪酬中的绩效奖金属于当期收入,是对员工劳动贡献的补偿 B. 2012年10月,王小姐的实发工资为2,900元 C. 2012年10月,进入王小姐基本养老保险个人账户的金额为280元 D. 2012年10月,王小姐缴纳的“三险一金”都是延期收入

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答案:D 解析: • 应发工资额=1,800+1,000+800=3,600元 • 三险一金缴费额=3,500×(8%+2%+1%+9%)=700元 • 由于3,600-700

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