增值税会计处理规定解读

明 栏 专细

算内核

注意事项

容项税额进

记录一

纳般税购人进物、货 加工 修修理配劳、服务务无形 退、所购货物回应冲销的进税额,项用资 产或不动而产支或付担 负字登红,并非通记过进税项转额进 的出、准予从当 期项税额中销 行抵理处。科本目末期可以借方有额余扣 增的值额税

一录纳般税按人照现增行销项 额税抵 值制税规度定因扣销减售 原“额营改增减的抵销税项”额专栏 减而减 少的项销额 税意注分区是纳本缴增月值还是上月税记 一录纳税人当月般已纳 交值税增额。果是企业如缴上纳应交月 的应增值税交 未额交的值税增借记“,交应税—费 未—增值税”科交,贷记“目行银存”

款已

税交金

借方(6 个 )

末企 “业交税费应—应交—增税值”明 账细出现贷余方额时根据,额余借 转出 未 增 记录交一般纳人月度税了转终记 科目本,贷“应记交税费——交未 值 税当出应月交交未增的值额税 值税增科”目结转。以后期,末应 “交税—费—交增应税”科值目方贷 无额 余免减税款记录 一纳税般按现行增值 企人业按规定减的免值税增借额本记科税制 度规准予定免的减值 目增贷记“营,外收入”科业 税额

目应 交 增

值 税

核算

免、“抵退”、税度制下“免的记录 实“行免抵、退”、办法 口抵出减内抵税 额”, 应退税额在其他“收款”应 一般纳税的按人规定算计 的销品产应 科目下核算。另纳外这部,计算分来出出 货物口的进项抵税内减 税额销的“免抵” 额税还是计城建税算和教产品的 纳税应额育费 附的加基 数录记一纳税般销人售货、物加 工理修修配劳、务务服、无形退 销回货售应物减的冲项销税额只, 资或产不动产应收取的值 能增贷方用在字红记 登税 额借: “记他其收应——应款出收退税口 记一般录税纳人口出货物、 加(款值增)税 科目” 、应“交费税— 工修理修—配劳、务服、无务 应交增值税形出口抵减内(产品销纳应 产资按规定退的增值回税额 额) ”科税目贷,记“应交税——应费交增 值(出口退税税 ”科目)

销项额

税出

退口 贷方税(4 )

记个录一般税纳人购货物、 进加 所的“谓非正常损失”是指因理管不 工修修理配务、劳服务、形无 善造货物成被盗丢、失霉、烂质,变 项 进税额 转资 产或动不产等生非正发常以 及因反法律违法造成货物规者或 出不 失以及损他原其而不因从应 产被动法没依、收销、毁拆除情形的 销。项税额中抵扣 按、定规出 转外另注意,税免农品产算计进税项额的进项 额 税出时扣转除率使的用

应交“费——税交增应值税”借方的转 出 多交

增 录记一般税人月纳度了转 余终额已与交税金发额比较生谁小, 值税按出 当多月交的值增额税 谁转核 算般纳税人月一终度了从 应“交值增”税或“预增交值一 纳般人预交增值税和税易计税单 税”明简细科目转入当应月交 独设置未级明细科二目,末“预期增交 交、多交预或的增值税缴额 ,税值”细科明目期末要出转科本 目以及月当纳交前以期未间交的增值税额 核算 般纳税一人让转不产动、让转动不:不动产产在地所预缴税款 供不提产经营租赁服务动、提提 不动供产营租经赁务:服不在一同 供建服筑、务用预采款收式 县(市)方不的产动 售销行开自的房发产地目项提 建筑服供:务跨市提供县筑服务 等建以,其及他按现增行值制 税预收款式销售自方开发的行地产项房度 定应规预的增缴值税 额:目收预到款时收核算一 纳般税已人取得增值税 扣税证并经税务机凭认关 导辅期交叉稽核,对比之前 ,证按照行增值现税制度规 定营改增,后不产动分抵期扣 4%的0部 予以后准期间销从税额项 中 分扣的进项抵额税 核一算般税人由于纳未税经 机务认关而不证从得当销期项税 中抵扣额进项的税。包 增值额税扣税凭认证证之,也要前行进 括一:般纳税人已取增值得税会 核算计,并加了增专的用核科目算 扣凭税、证按照现增值税行制 已申请核稽但未尚得取核相稽结果 度符定准规从予销项税中额抵的海关 款书缴进项税,额原“待抵 在扣但尚,经税务机关认证的未扣 项税进额科目核”,算现在整调 进在税额;项般一纳税人申已请本科 目核 算核稽但尚未得稽取相核符结 的海果缴关书进款税项额 算核未发生增值暂纳税义务,预税 核先算般一税纳人销货物售、 加确认销的项税。额属会计于和增值税工修 理修劳务、配务服、形 确认时无的间异。差例如发,营生增 改产或不动产资,确认相已收关应 税行为增税值税纳义发生务间可 时入或(利)得尚但未发生值 增以 为 得索取 取销售 款 项凭 据 的 天 税当税纳务义而于需后以期间( 书面合确定同的款付日)期 ,若此 在认为销项确额的税增税额 值之前会上计经已确收认,入会使用 科本核目算 算核兼销售有服务、无资形产仅适 于原用值税增般纳一人税存留在 者不动产或原增值税的一 抵般项税进额同时,存营在增改应行税纳税 人,止截到入营改纳增 为试时使用点之 日前增的税值期末抵留 定规原:抵进行留税只额从能售销 税额按照现行增值货税制度 规物等统增值传税应项目税产生销项

的未

交增值

交预值增税

待抵扣进

项税

额待

认证项进额税

待转项销额

增值税留抵额税

不得从售服销、务形资产 无税中抵扣,不得额“从改增营”应 税不动或产的销项税额中抵扣 行产生为的项税销中抵额扣 的值税增留抵额 简易计税税 核算一般纳人税采用易计简专 了设般一纳税简人易计方式税, 下方税法发的增生税计值、扣 增提税的核值算目,科再不使“用未 减交预、缴、缴等纳业务 值增”税细科目明算

核融商品金转:按让卖出价照除买入扣价后 余额的销售额。同一为税纳度, 金年融品转商让,按盈亏抵相的销售 额纳后,如产生转税让益,收则应按纳 额税借记投资“收”等益目科贷记 ,“交税费—应—转让融金品应商交增转 让金 融商 品 应 增 交核算值税纳增人税转让融 值金”科目税;如产转生损让,则按失值 商品发生的增值税额税可 转结下月扣抵税,额借“记应交 费税——转金让商融应品增交税值科 目,贷”记“投资益”收等科目由。 于年时末出仍现负的差,得转入不一 个会下年度计所以,末年科本存目在 方借额时,余需入“转资投益”收目 科算核税人纳进在购内未境 设经营构的境外单机或位个人 原“扣增代值税明”细目 科在境的内应行税代扣代缴 的增值为 核税税务算关对机业企增值 增税税值会计处理规中定虽然提及该未 税纳况情行检进后查, 及增涉 细明目科但,该科目仍然可照以常使值税 务账整调的业务用

代扣增值税

值增税检查整调


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